Uszkodzony sprzęt a GTU_06
Sprzedaż używanych oraz uszkodzonych urządzeń elektronicznych, takich jak telefony komórkowe, dyski sieciowe (HDD, SSD) czy komputery, przez spółkę komandytową wymaga odpowiedniego oznaczenia kodem GTU w pliku JPK_VAT. Wybór odpowiedniego kodu zależy od stanu towarów oraz tego, czy są one użytkowane jako sprzęt elektroniczny, czy też stanowią odpady.
Zastosowanie kodu GTU_06
Zgodnie z § 10 ust. 3 pkt 1 lit. f) rozporządzenia Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z dnia 15 października 2019 r. w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2019 r. poz. 1988), kod GTU_06 stosuje się w przypadku dostawy urządzeń elektronicznych oraz części i materiałów do nich, które zostały wymienione w pozycjach 7, 8, 59-63, 65, 66, 69 oraz 94-96 załącznika nr 15 do ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (dalej: u.p.t.u.).
W załączniku nr 15 do u.p.t.u. określono towary i usługi podlegające szczególnej ewidencji, a ich sprzedaż musi być odpowiednio oznaczona w pliku JPK_VAT. Towary te są również przyporządkowane do kodów Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU 2015).
Oznaczenia według PKWiU:
Telefony komórkowe – Telefony komórkowe przypisano do kategorii PKWiU 26.30.22.0 („Telefony dla sieci komórkowych lub innych sieci bezprzewodowych”) i znajdują się w pozycji 60 załącznika nr 15 do u.p.t.u.
Komputery – Sprzęt komputerowy jest sklasyfikowany w kategorii PKWiU 26.20.1 („Komputery i pozostałe maszyny do automatycznego przetwarzania danych oraz części i akcesoria do nich”). Komputery i ich akcesoria znajdują się w pozycjach 61 i 62 załącznika nr 15 do u.p.t.u.
Dyski sieciowe:
Dyski HDD (jednostki pamięci) klasyfikowane są jako PKWiU 26.20.21.0 i umieszczone w pozycji 63 załącznika nr 15.
Dyski SSD (półprzewodnikowe urządzenia pamięci trwałej) klasyfikowane są jako PKWiU 26.20.22.0.
Te towary, wymienione w załączniku nr 15 do u.p.t.u., muszą być oznaczane kodem GTU_06 w pliku JPK_VAT, zarówno gdy są nowe, jak i używane, ale nie stanowią odpadów.
Kiedy zastosować kod GTU_05
Uszkodzony sprzęt a GTU_06 - w przypadku sprzedaży zużytego, uszkodzonego sprzętu, który stanowi odpad, należy zastosować kod GTU_05. Zgodnie z § 10 ust. 3 pkt 1 lit. e) rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 15 października 2019 r., GTU_05 identyfikuje odpady, wymienione w pozycji 79 załącznika nr 15 do u.p.t.u., zaszeregowane pod numerem PKWiU 38.11.49.0 („Zużyte samochody, komputery, telewizory i inne urządzenia przeznaczone do złomowania”).
Przypadki stosowania kodu GTU_05
Jeżeli sprzedawane urządzenia są w takim stanie, że kwalifikują się do złomowania, recyklingu lub utylizacji, należy je traktować jako odpady. Wówczas transakcja sprzedaży takiego sprzętu powinna być oznaczona kodem GTU_05. Przykładowo, jeżeli uszkodzony komputer, telefon czy dysk sieciowy nie nadają się do naprawy ani dalszego użytku, a ich przeznaczenie to złomowanie, to taka transakcja musi być oznaczona w JPK_VAT jako sprzedaż odpadów.
Sprzedaż nowych, używanych i uszkodzonych urządzeń elektronicznych
GTU_06: Dotyczy sprzedaży urządzeń elektronicznych, zarówno nowych, jak i używanych, które mogą być ponownie używane. Należy stosować ten kod bez względu na stopień zużycia urządzenia, o ile nie stanowi ono odpadu.
GTU_05: Dotyczy sprzedaży sprzętu elektronicznego, który jest uznany za odpad i nie może być użyty do celów użytkowych, a jedynie podlega złomowaniu lub recyklingowi.
Przepisy prawne dotyczące oznaczania sprzedaży w JPK_VAT
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (u.p.t.u.) – Załącznik nr 15 do ustawy określa kategorie towarów i usług, które wymagają specjalnych oznaczeń w JPK_VAT i fakturach. W szczególności, telefony, komputery i dyski sieciowe są wymienione w pozycjach 60-63.
Rozporządzenie Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z dnia 15 października 2019 r. w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i ewidencjach w zakresie podatku od towarów i usług – Określa zasady prowadzenia ewidencji dla celów VAT, w tym stosowania oznaczeń GTU.
PKWiU 2015 – Polska Klasyfikacja Wyrobów i Usług (PKWiU 2015) stanowi podstawę do identyfikacji towarów i usług w kontekście stosowania kodów GTU. Towary, takie jak telefony, komputery i dyski, są sklasyfikowane zgodnie z PKWiU, co pozwala na przypisanie odpowiednich kodów GTU.
Przykłady oznaczeń GTU
Sprzedaż używanego, działającego telefonu komórkowego: GTU_06.
Sprzedaż nowego lub używanego komputera, który jest w pełni funkcjonalny: GTU_06.
Sprzedaż uszkodzonego telefonu, który nadaje się jedynie do złomowania: GTU_05.
Sprzedaż zużytego dysku HDD lub SSD, przeznaczonego do recyklingu: GTU_05.
Uszkodzony sprzęt a GTU_06 - podsumowanie
Sprzedaż telefonów, dysków sieciowych i komputerów przez spółkę komandytową wymaga odpowiedniego oznaczenia w pliku JPK_VAT. Jeśli towary są używane, ale nie stanowią odpadów, należy je oznaczyć kodem GTU_06. Natomiast jeśli sprzęt jest zużyty i przeznaczony do złomowania, konieczne jest użycie oznaczenia GTU_05.
