Do kiedy przedsiębiorca może korzystać z „małego ZUS plus”?
Kwestia możliwości korzystania z preferencyjnych składek na ubezpieczenia społeczne, takich jak „mały ZUS plus”, jest ściśle regulowana przepisami ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (u.s.u.s.). W szczególności warto zwrócić uwagę na art. 18c ust. 11 pkt 6 u.s.u.s., który określa maksymalny okres, przez jaki przedsiębiorca może opłacać składki na warunkach „małego ZUS plus”.
Kiedy przedsiębiorca traci prawo do „małego ZUS plus”?
Zgodnie z art. 18c ust. 11 pkt 6 u.s.u.s., przedsiębiorca traci prawo do korzystania z „małego ZUS plus”, jeśli przez 36 miesięcy kalendarzowych w ciągu ostatnich 60 miesięcy kalendarzowych ustalał podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe na
warunkach „małego ZUS plus”.
Art. 18c ust. 11 pkt 6 u.s.u.s.:
Z 'małego ZUS plus' nie może korzystać przedsiębiorca, który ustalał podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe na warunkach 'małego ZUS plus' przez 36 miesięcy kalendarzowych w ciągu ostatnich 60 miesięcy kalendarzowych prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej.
Oznacza to, że przedsiębiorca może korzystać z tego preferencyjnego rozwiązania przez maksymalnie trzy lata (36 miesięcy) w ciągu pięciu lat (60 miesięcy). Jeśli ten limit zostanie wyczerpany, przedsiębiorca wraca do opłacania składek na ogólnych zasadach.
Wliczanie okresu korzystania z „małego ZUS”
Do kiedy przedsiębiorca może korzystać z „małego ZUS plus”? - warto również zwrócić uwagę, że do okresu korzystania z „małego ZUS plus” wlicza się także czas, w którym przedsiębiorca korzystał z wcześniejszego programu „mały ZUS”. Zostało to doprecyzowane przez art. 3 ustawy z dnia 12 grudnia 2019 r. o zmianie ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych oraz ustawy o Krajowej Administracji Publicznej.
Art. 3 ustawy z dnia 12 grudnia 2019 r.:
Do okresów ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe przedsiębiorcy na warunkach 'małego ZUS plus' zalicza się okresy ustalania najniższej podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe na warunkach 'małego ZUS', który obowiązywał przed 1 lutego 2020 r.
Z powyższego wynika, że czas, w którym przedsiębiorca korzystał z „małego ZUS” (przed wprowadzeniem „małego ZUS plus”), wlicza się do maksymalnego okresu 36 miesięcy, w którym przedsiębiorca może korzystać z „małego ZUS plus”.
Przykład: przedsiębiorca korzystający z „małego ZUS plus”
Rozważmy przykład przedsiębiorcy, który rozpoczął działalność gospodarczą na początku kwietnia 2013 r. Przez pierwsze 24 miesiące (do końca kwietnia 2015 r.) korzystał z obniżonych składek na ZUS na zasadach preferencyjnych. Następnie, od maja 2015 r., zaczął płacić składki na zasadach ogólnych (kod 051000). W 2019 r. przedsiębiorca spełniał warunki do skorzystania z „małego ZUS” i zgłosił się do programu od 1 marca 2019 r., po okresie zawieszenia działalności od 1 października 2018 r. do 28 lutego 2019 r.
Od 1 lutego 2020 r. przedsiębiorca zaczął korzystać z „małego ZUS plus”, zgodnie z nowymi przepisami. W tej sytuacji do okresu 36 miesięcy korzystania z „małego ZUS plus” należy wliczyć także czas korzystania z „małego ZUS” przed 1 lutego 2020 r.
Koniec możliwości korzystania z „małego ZUS plus”
W przypadku tego przedsiębiorcy okres korzystania z „małego ZUS” i „małego ZUS plus” będzie trwał od 1 marca 2019 r. do 28 lutego 2022 r. Z końcem lutego 2022 r. upływa bowiem 36 miesięcy kalendarzowych, w których przedsiębiorca ustalał podstawę wymiaru składek na preferencyjnych warunkach. Od marca 2022 r. przedsiębiorca będzie musiał wrócić do opłacania składek na zasadach ogólnych, gdyż limit korzystania z preferencyjnych składek został wyczerpany.
Do kiedy przedsiębiorca może korzystać z „małego ZUS plus”? - podsumowanie
Przedsiębiorcy mogą korzystać z „małego ZUS plus” przez maksymalnie 36 miesięcy kalendarzowych w ciągu ostatnich 60 miesięcy prowadzenia działalności gospodarczej. Do tego okresu wlicza się także czas korzystania z wcześniejszego programu „mały ZUS”. Dlatego przedsiębiorca, który korzystał z „małego ZUS” i następnie z „małego ZUS plus”, powinien liczyć czas obu programów razem. W razie problemów z analizą okresu podlegania pod mały ZUS plus warto skorzystać z usług biura rachunkowego.
Po wyczerpaniu limitu 36 miesięcy, przedsiębiorca traci prawo do preferencyjnych składek i musi wrócić do opłacania składek na zasadach ogólnych.
Dzięki znajomości tych przepisów przedsiębiorcy mogą lepiej planować swoją działalność i uwzględniać przyszłe zmiany w kosztach związanych z obowiązkowymi składkami na ubezpieczenia społeczne. W przypadku wątpliwości warto skonsultować się z doradcą podatkowym lub specjalistą ds. ubezpieczeń społecznych.
