Czy wspólnik spółki cywilnej może przystąpić do „małego ZUS plus”
Tak, wspólnik spółki cywilnej może korzystać z preferencyjnej formy opłacania składek, jaką jest „mały ZUS plus”, pod warunkiem spełnienia wymaganych warunków. Jest to możliwe, ponieważ w świetle przepisów prawa przedsiębiorcami są poszczególni wspólnicy spółki cywilnej, a nie sama spółka.
Podstawy prawne małego ZUS plus
„Mały ZUS plus” reguluje art. 18c ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (u.s.u.s.). Przepisy te stanowią, że:
Art. 18c ust. 1 u.s.u.s.:
Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe ubezpieczonego prowadzącego indywidualną działalność gospodarczą, którego roczny przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej uzyskany w poprzednim roku kalendarzowym nie przekroczył kwoty 120 000 zł, uzależniona jest od dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej.
Oznacza to, że osoby, których przychód w poprzednim roku nie przekroczył 120 000 zł, mogą opłacać składki na ubezpieczenia społeczne od podstawy wymiaru uzależnionej od dochodu. Dotyczy to także wspólników spółki cywilnej.
Przychód wspólnika spółki cywilnej
Przy ustalaniu limitu przychodów z działalności gospodarczej w poprzednim roku kalendarzowym, który kwalifikuje do skorzystania z „małego ZUS plus”, uwzględnia się przychód wspólnika spółki cywilnej proporcjonalnie do jego udziałów w zyskach spółki.
Art. 14 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (u.p.d.o.f.) określa katalog przychodów z działalności gospodarczej. Przychód wspólnika spółki cywilnej jest obliczany na podstawie jego udziałów w zyskach, zgodnie z zapisami umowy spółki.
Jeżeli w umowie spółki cywilnej określono, że wspólnik posiada np. 50% udziałów w zyskach, wówczas do limitu 120 000 zł rocznego przychodu bierze się pod uwagę połowę przychodu generowanego przez spółkę. Przykładowo, jeśli całkowity przychód spółki wynosi 200 000 zł, to udział wspólnika o 50% udziale w zysku wynosi 100 000 zł, co spełnia warunki do „małego ZUS plus”. Zlecenie księgowości i spraw kadrowo-płacowych do biura rachunkowego usprawni prowadzenie biznesu. Księgowa w takim przypadku może odpowiadać za rozliczenia podatkowe.
Ustalanie podstawy wymiaru składek i wpływ różnicy remanentowej
Czy wspólnik spółki cywilnej może przystąpić do „małego ZUS plus” - wspólnik spółki cywilnej, który spełnia warunki do „małego ZUS plus”, opłaca składki na ubezpieczenia społeczne od podstawy wymiaru, której wysokość zależy od dochodu. Podstawa ta nie może być niższa niż 30% kwoty minimalnego wynagrodzenia i nie może przekroczyć 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego.
Art. 24 ust. 2 u.p.d.o.f.:
U podatników osiągających dochody z działalności gospodarczej i prowadzących księgi przychodów i rozchodów dochodem z działalności jest różnica pomiędzy przychodem w rozumieniu art. 14 a kosztami uzyskania powiększona o różnicę pomiędzy wartością remanentu końcowego i początkowego towarów handlowych, materiałów (surowców) podstawowych i pomocniczych, półwyrobów, produkcji w toku, wyrobów gotowych, braków i odpadków, jeżeli wartość remanentu końcowego jest wyższa niż wartość remanentu początkowego, lub pomniejszona o różnicę pomiędzy wartością remanentu początkowego i końcowego, jeżeli wartość remanentu początkowego jest wyższa.
Oznacza to, że przy ustalaniu dochodu wspólnika do „małego ZUS plus” uwzględnia się różnicę remanentową, ponieważ ma ona wpływ na wysokość dochodu z działalności gospodarczej. W praktyce, wartość remanentu może zwiększać lub zmniejszać dochód wspólnika, co wpływa na wysokość podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne.
Warunki wykluczające z „małego ZUS plus”
Warto pamiętać, że z „małego ZUS plus” nie mogą korzystać przedsiębiorcy, którzy spełniają co najmniej jedną z wykluczających okoliczności, określonych w art. 18c ust. 11 u.s.u.s.. Należą do nich m.in.:
Prowadzenie działalności gospodarczej przez mniej niż 60 dni kalendarzowych w poprzednim roku.
Korzystanie w poprzednim roku z karty podatkowej wraz ze zwolnieniem z VAT.
Prowadzenie działalności gospodarczej na rzecz byłego pracodawcy, u którego wykonywało się te same czynności w ramach stosunku pracy.
Korzystanie z „małego ZUS plus” przez 36 miesięcy w ciągu ostatnich 60 miesięcy prowadzenia działalności gospodarczej.
Czy wspólnik spółki cywilnej może przystąpić do „małego ZUS plus” - podsumowanie
Wspólnik spółki cywilnej może korzystać z „małego ZUS plus”, jeśli spełnia warunki, takie jak nieprzekroczenie rocznego przychodu w wysokości 120 000 zł oraz prowadzenie działalności przez co najmniej 60 dni w poprzednim roku.
Przychód wspólnika jest obliczany proporcjonalnie do jego udziałów w zyskach spółki.
Podstawa wymiaru składek zależy od dochodu wspólnika, a przy wyliczaniu dochodu uwzględnia się różnicę remanentową, co ma wpływ na wysokość składek na ubezpieczenia społeczne.
Jeśli wspólnik spełnia powyższe wymagania, może skorzystać z preferencyjnych składek „mały ZUS plus”, co może znacząco obniżyć koszty prowadzenia działalności. W razie wątpliwości warto skonsultować się z doradcą podatkowym lub bezpośrednio z ZUS, aby upewnić się, że wszystkie formalności są prawidłowo dopełnione.
