Czy przedsiębiorca osiągający stratę może skorzystać z „małego ZUS plus”
Przedsiębiorcy, którzy osiągnęli stratę w poprzednim roku kalendarzowym, często zastanawiają się, czy mają prawo do korzystania z preferencyjnych składek w ramach „małego ZUS plus”. Odpowiedź jest twierdząca – przedsiębiorca może skorzystać z tej ulgi, nawet jeśli wykazał stratę, o ile spełnia pozostałe warunki określone przepisami.
Podstawa prawna „małego ZUS plus”
Prawo do korzystania z „małego ZUS plus” jest regulowane przez art. 18c ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (u.s.u.s.). Zgodnie z tym przepisem, przedsiębiorcy, których roczny przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej uzyskany w poprzednim roku kalendarzowym nie przekroczył kwoty 120 000 zł, mogą opłacać składki na ubezpieczenie społeczne od podstawy wymiaru uzależnionej od dochodu. Podstawa ta nie może przekroczyć 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia i nie może być niższa niż 30% minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w styczniu danego roku.
Art. 18c ust. 1 u.s.u.s.:
Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe ubezpieczonego prowadzącego indywidualną działalność gospodarczą, którego roczny przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej uzyskany w poprzednim roku kalendarzowym nie przekroczył kwoty 120.000 złotych, uzależniona jest od dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej (...)
Czy strata wyklucza możliwość skorzystania z „małego ZUS plus”?
Nie, osiągnięcie straty w poprzednim roku kalendarzowym nie wyklucza przedsiębiorcy z możliwości korzystania z „małego ZUS plus”. Kluczowym warunkiem, jaki musi spełnić przedsiębiorca, jest wysokość przychodu – nie może on przekroczyć progu 120 000 zł w poprzednim roku kalendarzowym. W praktyce oznacza to, że nawet jeśli przedsiębiorca poniósł stratę, ale jego przychód nie przekroczył tego limitu, to może on skorzystać z preferencyjnych zasad opłacania składek.
Jak oblicza się podstawę wymiaru składek w przypadku straty?
Podstawa wymiaru składek dla przedsiębiorcy, który osiągnął stratę, jest ustalana zgodnie z ogólnymi zasadami, jednak z uwzględnieniem minimalnych i maksymalnych progów określonych w przepisach:
Minimalna podstawa wymiaru składek nie może być niższa niż 30% kwoty minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w styczniu danego roku.
Maksymalna podstawa nie może przekroczyć 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia.
Mimo że podstawa wymiaru składek zależy od dochodu, przedsiębiorca osiągający stratę w danym roku będzie musiał zastosować minimalną podstawę do obliczenia składek.
Przykład zastosowania „małego ZUS plus” dla przedsiębiorcy ze stratą
Czy przedsiębiorca osiągający stratę może skorzystać z „małego ZUS plus” - przedsiębiorca prowadzący działalność gospodarczą osiągnął w 2023 roku przychód w wysokości 100 000 zł, ale poniósł stratę w związku z wysokimi kosztami działalności. Chociaż jego dochód jest ujemny, to przychód nie przekroczył limitu 120 000 zł, co oznacza, że może skorzystać z „małego ZUS plus” w 2024 roku. Prowadzenie księgowości powinno obejmować weryfikacje limitu uprawniającego do małego ZUS plus
Podstawa wymiaru składek dla tego przedsiębiorcy będzie oparta na minimalnej kwocie, czyli 30% minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w styczniu 2024 roku. Dzięki temu przedsiębiorca może płacić niższe składki na ubezpieczenia społeczne, co jest szczególnie korzystne w sytuacji, gdy działalność przyniosła stratę.
Kto nie może korzystać z „małego ZUS plus”?
Przepisy dotyczące „małego ZUS plus” wykluczają niektórych przedsiębiorców z możliwości korzystania z tej ulgi, w tym tych, którzy:
W poprzednim roku kalendarzowym korzystali ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o VAT i opłacali podatek dochodowy w formie karty podatkowej.
Opłacają składki na ubezpieczenia społeczne od podstawy wynoszącej 30% minimalnego wynagrodzenia.
Prowadzili działalność gospodarczą przez mniej niż 60 dni w poprzednim roku.
W poprzednim roku prowadzili działalność w formie jednoosobowej spółki z o.o. lub innych form wymienionych w art. 8 ust. 6 pkt 2-5 u.s.u.s..
Świadczyli usługi na rzecz byłego pracodawcy, na rzecz którego przed rozpoczęciem działalności wykonywali podobne czynności w ramach umowy o pracę.
Czy przedsiębiorca osiągający stratę może skorzystać z „małego ZUS plus” - podsumowanie
Przedsiębiorcy, którzy osiągnęli stratę, mają prawo do korzystania z „małego ZUS plus”, pod warunkiem że ich roczny przychód nie przekroczył 120 000 zł w poprzednim roku kalendarzowym. Sama strata nie stanowi przeszkody do skorzystania z preferencyjnych składek, choć podstawę wymiaru składek ustala się na poziomie minimalnym. Dzięki temu przedsiębiorcy, nawet w trudnych okresach, mają szansę obniżyć swoje koszty prowadzenia działalności, co może pomóc w odbudowie finansowej i dalszym rozwoju firmy.
